马来西亚电子发票：商业综合指南
受到全球电子发票采用率激增的启发，马来西亚政府决定在其境内实施并行系统。这一决定在2023年预预算声明中得到了强调，财政部在声明中强调了马来西亚对整合电子发票以实现税务管理流程数字化的承诺。
然而，2023年10月，马来西亚税务局（IRBM）宣布推迟电子发票的实施，选择从2024年8月1日开始分阶段实施。
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什么是LHDN的电子发票？
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电子发票是供应商和买方之间交易的数字版本，消除了对发票、贷记单和借记单等纸质或电子文件的需求。电子发票包含传统文档中的所有关键细节，如供应商和买方信息、项目描述、数量、税前价格、税额和总成本，简化了日常业务活动的交易记录
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电子发票对企业来说是强制性的吗？
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是的，必须向IRBM提交带有特定字段的电子发票模型。
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电子发票的好处
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- 提高效率：为企业和政府实体节省时间和资源。
- 降低成本：消除了与打印、邮费和存储相关的费用。
- 提高准确性：最大限度地减少手动数据输入引起的错误。
- 提高透明度：为交易提供透明的审计跟踪。
- 环境优势：减少对纸张的依赖，促进可持续发展。
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马来西亚的电子发票类型
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根据马来西亚的电子发票系统，以下文件必须以电子格式发布：
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发票： 主要用于记录供应商和买家之间的交易。此类别还包括用于费用跟踪目的的自开票发票。
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贷方票据： 由卖家签发，用于纠正之前签发的电子发票中的错误，通常会降低原始发票的价值，而不向买家退款。它们通常用于错误调整、应用折扣或核算退回的物品。
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借记单： 与贷记单不同，借记单是为了记录与之前开具的电子发票相关的额外费用而生成的。
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退款说明：卖方出具的官方文件，用于记录向买方发放的退款。
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马来西亚电子发票实施日期
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| 阶段 | 目标纳税人 | 实施日期 |
|---|---|---|
| 1 | 年营业额或收入超过1亿令吉的纳税人 | 2024年8月1日 |
| 2 | 年营业额或收入超过2500万令吉且不超过1亿令吉的纳税人 | 2025年1月1日 |
| 3 | 所有纳税人 | 2025年7月1日 |
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此外，该指南还提供了如何确定实施电子发票时考虑的年营业额或收入：
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| 脚本 | 应考虑哪种年营业额 |
|---|---|
| 已审计财务报表的企业 | 2022财年财务报表中提及的年营业额或收入 |
| 未审计财务报表的企业 | 2022课税年度纳税申报表中报告的年度收入 |
| 2022财年会计年末发生变更时 | 营业额或收入将按比例计算至12个月，以确定电子发票的适用日期 |
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马来西亚电子发票涵盖的交易
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马来西亚电子发票系统涵盖的交易包括：
- 企业对企业（B2B）
- 企业对客户（B2C）
- 企业对政府（B2G）值得注意的是，B2G交易的电子发票流程反映了B2B的流程。
电子发票授权适用于马来西亚的所有商业活动，包括商品和服务的销售以及个人之间的特定非商业交易。
对于B2C交易，卖家没有义务直接向最终消费者开具电子发票；相反，他们需要提供标准发票或收据。随后，在规定的时间范围内，卖家必须合并所有标准发票或收据，并开具统一的电子发票。
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马来西亚电子发票流程
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交易后，供应商生成电子发票，并通过MyInvois门户网站或通过API使用电子发票软件将其提交给马来西亚税务局（IRBM）。
随后，发票由IRBM进行验证，并在完成此过程后通知供应商和买方。
验证后，供应商有责任向买方提供包含二维码的电子发票。
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72小时宽限期：
电子发票的一个关键方面是提供72小时的宽限期。此功能允许：
- 卖方和买方均可在电子发票发出后72小时内拒绝或要求取消电子发票。
- 卖方授权买方拒绝或亲自取消电子发票。
- 72小时后不得更改电子发票。
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电子发票提交方式
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纳税人选择电子发票传输机制有两（2）种选择：
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MyInvois门户
- 由IRBM托管的门户网站。
- 所有纳税人都可以免费使用。
- 在应用程序编程接口（API）连接不可用的情况下，需要开具电子发票的纳税人可以访问。
- 由于其用户友好的界面，适用于微型、小型和中型企业（MSME）。
- 对于大量数据，它可能效率不高，因为手动输入可能会变得繁琐。
- 企业无法将其现有的会计系统连接到MyInvoice门户。
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应用程序编程接口（API）
- API是一组编程代码，可以在纳税人系统和MyInvois系统之间直接传输数据。
- 需要对技术进行前期投资，并对纳税人现有的系统进行调整。
- 非常适合大型纳税人或交易量巨大的企业，因为它自动化了提交过程。
- 通过Peppol就绪的ERP解决方案提供商（PRSP）或Peppol接入点服务提供商（SP）直接连接到马来西亚税务局（IRBM）。
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马来西亚采用电子发票准则是朝着更高效、更透明的商业环境迈出的关键一步。通过拥抱数字化转型，企业将从简化流程、减少错误和改进财务管理中受益。在政府的支持和行业合作下，电子发票不仅提高了竞争力，还使马来西亚成为数字经济领域的领导者。
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